Individuali veikla, MB ar UAB ką pasirinkti 2026 m.?
Taupykite laiką ir venkite klaidų. Pasinaudokite Fin24 sistema.
Pradedant verslą Lietuvoje, vienas pirmųjų klausimų - kokią veiklos formą pasirinkti. Individuali veikla, verslo liudijimas, mažoji bendrija ar UAB - kiekviena forma turi savo mokesčių logiką, biurokratinį krūvį ir tinkamas situacijas. Blogas pasirinkimas gali kainuoti tūkstančius eurų papildomų mokesčių per metus.
Šiame straipsnyje rasite konkretų, skaičiais pagrįstą palyginimą, kad galėtumėte priimti geriausią sprendimą pagal savo situaciją.
Trumpa suvestinė - kuri forma kam tinka?
| Forma | Geriausiai tinka | Pajamų riba | Mokesčiai |
|---|---|---|---|
| Verslo liudijimas | Paprastos paslaugos, nuoma | iki 50 000 €/m. | Fiksuotas GPM |
| IV pagal pažymą | Laisvieji profesionalai, konsultantai | Nėra | 20–32% GPM nuo pajamų |
| Mažoji bendrija (MB) | Augantis verslas, iki 5 narių | Nėra | 15% pelno mokestis |
| UAB | Stambesnis verslas, investuotojai | Nėra | 15% pelno mokestis |
Individuali veikla (IV) - dvi formos
Individuali veikla Lietuvoje turi dvi atmainas, kurias dažnai painioja:
1. Verslo liudijimas (VL)
Mokate fiksuotą GPM savivaldybei - nepriklausomai nuo pajamų. Paprasčiausias ir greičiausias kelias pradėti dirbti.
Privalumai:
- Minimalus biurokratizmas
- Fiksuotas, prognozuojamas mokestis
- Galima derinti su pagrindiniu darbu
- Nereikia pildyti metinės GPM deklaracijos
Trūkumai:
- Pajamų riba - tik iki 50 000 €/m.
- Ribotos veiklos rūšys (~80 pagal VMI sąrašą)
- Verslo išlaidos neatskaitomos
- Mokate net jei mėnesį neuždirbote
Tinka: kirpėjams, kosmetikams, butų nuomotojams, rankdarbių kūrėjams, namų ūkio paslaugų teikėjams.
2. Individuali veikla pagal pažymą (IV pagal pažymą)
Mokate 20–32% GPM nuo faktinių pajamų, bet galite atimti verslo išlaidas.
Privalumai:
- Nėra pajamų ribos
- Galima atimti verslo išlaidas (iki 30% pajamų be įrodymų arba faktinės)
- Tinka bet kokiai teisėtai veiklai
- Nereikia steigti įmonės
Trūkumai:
- GPM tarifas 20–32% - didelis esant aukštoms pajamoms
- VSD ir PSD mokamos nuo minimumų ar faktinių pajamų
- Metinė GPM deklaracija privaloma
- Visos finansinės rizikos - asmeniškai jūsų
Tinka: IT freelanceriams, konsultantams, dizaineriams, fotografams, treneriams, vertėjams.
Mažoji bendrija (MB) - kada verta steigti?
Mažoji bendrija - juridinis asmuo, kurį gali steigti 1–10 fizinių asmenų. Skiriasi nuo UAB mažesnėmis steigimo išlaidomis ir lankstesne valdymo struktūra.
MB mokesčiai 2026 m.
MB moka pelno mokestį (PM):
- 0% - jei metinis pelnas neviršija 20 000 € (taikoma mikro-įmonėms)
- 5% - jei apyvarta neviršija 300 000 € ir dirba mažiau nei 10 darbuotojų (lengvata)
- 15% - standartinis tarifas
Dividendams (paskirstytam pelnui) taikomas papildomas 15% GPM.
MB narių pajamos
MB narys gali gauti pajamas dviem būdais:
- Atlyginimas - apmokestinamas kaip darbo pajamos (GPM + VSD + PSD)
- Dividendai - 15% GPM
Dažna strategija: mokėti minimalų atlyginimą, likusias pajamas išimti kaip dividendus.
MB privalumai
- Ribotas atsakomybė - asmeninis turtas apsaugotas nuo verslo skolų
- Mažesni mokesčiai esant didelėms pajamoms (pelno mokestis < GPM)
- Lengvesnė plėtra - galima samdyti darbuotojus
- Verslo išlaidos atskaitomos nuo apmokestinamojo pelno
- Steigimas pigus - minimalus kapitalas nuo 1 €
MB trūkumai
- Reikia registruoti įmonę (Juridinių asmenų registras)
- Apskaita sudėtingesnė - reikia buhalterio arba apskaitos programos
- Papildomos išlaidos - buhalteris, registravimas, banko sąskaita
- Ataskaitų teikimas metinės finansinės ataskaitos
Tinka: IT paslaugų teikėjams, rinkodaros specialistams, architektams, dizaino studijoms, konsultavimo paslaugoms, kai pajamos viršija ~30 000–40 000 €/m.
UAB - kada būtina įmonė?
Uždaroji akcinė bendrovė (UAB) - klasikinė įmonės forma su minimalia 2 500 € kapitalo reikalavimu.
UAB mokesčiai 2026 m.
Tie patys pelno mokesčiai kaip MB:
- 5% - lengvata mažoms įmonėms
- 15% - standartinis tarifas
Papildomai dividendams: 15% GPM.
UAB vs MB - pagrindiniai skirtumai
| Rodiklis | MB | UAB |
|---|---|---|
| Narių / akcininkų skaičius | 1–10 | 1 ir daugiau |
| Minimalus kapitalas | 1 € | 2 500 € |
| Steigimo kaina | ~50–100 € | ~200–500 € |
| Valdymo struktūra | Lanksti | Formalesnė |
| Investuotojų pritraukimas | Sunkiau | Lengviau |
| Įvaizdis | Mažesnis | Didesnis |
| Apskaita | Panaši | Panaši |
UAB privalumai prieš MB
- Investuotojams priimtinesnė - lengviau pritraukti išorinį kapitalą
- Neribojamas narių skaičius - tinka didesnėms komandoms
- Geresnis įvaizdis - ypač dirbant su stambiais klientais ar užsieniu
- Akcijų emisija - galima plėsti nuosavybę
UAB trūkumai
- Didesnis minimalus kapitalas
- Brangesnė ir sudėtingesnė registracija
- Daugiau formalių reikalavimų valdymui
- Ne visada reikalinga mažam verslui
Tinka: startuoliams, norintiems pritraukti investicijų, eksportuojančioms įmonėms, didelėms komandoms, kai reikalingas geresnis įvaizdis.
Mokesčių palyginimas - konkretūs skaičiai
Kad palyginimas būtų aiškesnis, parodysime, kiek liks rankose nuo 50 000 € metinių pajamų (skirtingomis formomis).
Verslo liudijimas (50 000 €/m.)
Pasiekiama maksimali riba - fiksuotas GPM priklauso nuo veiklos rūšies, bet bendra mokesčių našta gali būti labai maža esant mažiems fiksuotiems tarifams. Tačiau išlaidos neatskaitomos.
IV pagal pažymą (50 000 € pajamos, 10 000 € išlaidos)
Pajamos: 50 000 €
Leidžiamos išlaidos: -10 000 €
Apmokestinamamos: 40 000 €
GPM 20%: -8 000 €
VSD (~12,52%): -4 800 €
PSD (~6,98%): -2 700 €
Liko rankose: ~24 500 €
MB (50 000 € apyvarta, 10 000 € išlaidos, pelnas 40 000 €)
Pelnas prieš PM: 40 000 €
Pelno mokestis 5%: -2 000 €
Pelnas po PM: 38 000 €
Dividendai (GPM 15%): -5 700 €
Liko rankose: ~32 300 €
Skirtumas: MB išeina ~7 800 € pelningiau nei IV pagal pažymą esant 50 000 € apyvartai. Kuo didesnės pajamos - tuo didesnis skirtumas.
Individualios veiklos ir mažosios bendrijos apskaitos sistema.
Kada keisti veiklos formą?
Žemiau - orientaciniai pajamų lygiai, nuo kurių apsimoka keisti formą:
Verslo liudijimas → IV pagal pažymą
Kada: kai verslo liudijimas nebeapima jūsų veiklos rūšies arba pajamos artėja prie 50 000 €/m. ribos.
Taip pat kai turite daug verslo išlaidų - su IV pagal pažymą jas galima atimti.
IV pagal pažymą → MB
Kada: kai metinės pajamos pasiekia ~30 000–40 000 € ir planuojate augimą.
Skaičiai rodo, kad MB pelno mokestis (5–15%) dažniausiai yra mažesnis nei IV GPM (20–32%) didesnėse pajamose. Be to, MB suteikia ribotą atsakomybę - asmeninis turtas apsaugotas.
MB → UAB
Kada: kai reikia pritraukti investicijų, planuojate daugiau nei 10 darbuotojų arba dirbate su užsienio partneriais, kuriems UAB forma atrodo patikimiau.
Praktiniai scenarijai - ką pasirinkti?
Scenarijus 1: IT freelanceris, 2 000–5 000 €/mėn.
Pajamos: ~40 000 €/m. Daug darbo įrenginių, programinės įrangos išlaidų.
Rekomenduojama: IV pagal pažymą arba MB
Jei dar tik pradedate - IV pagal pažymą yra paprasčiau. Kai pajamos stabilizuojasi virš 35 000 €/m. - MB mokesčių požiūriu pelningesnė.
Scenarijus 2: Kirpėjas / kosmetikas, ~15 000 €/m.
Pajamos stabilios, nedaug išlaidų, paprasta veikla.
Rekomenduojama: Verslo liudijimas
Fiksuotas mokestis dažniausiai bus mažesnis nei 20% GPM. Minimalus biurokratizmas. IV pagal pažymą ar MB šiuo atveju - per didelis administracinis krūvis.
Scenarijus 3: Rinkodaros agentūra, 2–3 žmonės, ~80 000 €/m. apyvarta
Rekomenduojama: MB
Ribotas atsakomybė, 5–15% pelno mokestis, galima atimti visas verslo išlaidas. UAB šiuo etapu dar per daug formalumų.
Scenarijus 4: Buto nuomotojq, ~800 €/mėn.
Pajamos: ~9 600 €/m.
Rekomenduojama: Verslo liudijimas
Fiksuotas mokestis paprastai žymiai mažesnis nei 20% GPM nuo 9 600 €. Patogiausia ir pigiausia forma.
Scenarijus 5: Startuolis, ieškantis investicijų
Rekomenduojama: UAB
Investuotojai nori akcijų. MB struktūra tam netinka. UAB - vienintelė tinkama forma.
Mokesčių suvestinė 2026 m.
| Verslo liudijimas | IV pagal pažymą | MB | UAB | |
|---|---|---|---|---|
| GPM | Fiksuotas | 20–32% | - | - |
| Pelno mokestis | - | - | 5–15% | 5–15% |
| Dividendų GPM | - | - | 15% | 15% |
| VSD | Papildomai | ~12,52% | Nuo atlyginimo | Nuo atlyginimo |
| PSD | Papildomai* | ~6,98% | Nuo atlyginimo | Nuo atlyginimo |
| Išlaidų atskaitymas | ❌ | ✅ | ✅ | ✅ |
| Ribotas atsakomybė | ❌ | ❌ | ✅ | ✅ |
*Jei jau drausti kitu pagrindu - PSD nereikia mokėti.
Naudingos skaičiuoklės
Tikslų mokesčių skaičiavimą atlikite su mūsų įrankiais:
- Individualios veiklos mokesčių skaičiuoklė - IV pagal pažymą GPM, VSD, PSD
- Verslo liudijimo skaičiuoklė - fiksuoto GPM palyginimas su IV
- Atlyginimo skaičiuoklė - jei planuojate mokėti sau atlyginimą per MB/UAB
- Mažosios bendrijos mokesčių skaičiuoklė - MB pelno mokesčio analizė
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar galima turėti ir verslo liudijimą, ir IV pagal pažymą?
Taip. Galite turėti verslo liudijimą vienai veiklos rūšiai ir tuo pačiu vykdyti IV pagal pažymą kitai. Tai dažna praktika, kai dalis pajamų ateina iš paprastos, fiksuoto mokesčio veiklos (pvz., nuomos), o kita dalis - iš konsultavimo.
Kiek kainuoja įsteigti MB 2026 m.?
Mažosios bendrijos registracija per Juridinių asmenų registrą kainuoja apie 57 €. Papildomai reikia banko sąskaitos (0–50 €) ir galbūt notaro paslaugų (50–100 €). Iš viso steigimas kainuoja 100–200 €.
Ar galima pereiti iš IV į MB?
Taip, bet tai ne tiesioginis perėjimas - reikia atskiru žingsniu įregistruoti MB ir nutraukti IV. Pajamos ir sutartys pereina prie naujos formos.
Kurią formą renkasi daugiausiai lietuvių?
Pagal VMI duomenis, daugiausiai savarankiškai dirbančių lietuvių renkasi individualią veiklą pagal pažymą dėl jos paprastumo ir lankstumo. Verslo liudijimų skaičius taip pat didelis dėl nuomos ir paslaugų sektorių.
Ar MB valdytojas turi mokėti sau atlyginimą?
Nėra privaloma. MB narys gali gauti pajamas tik kaip dividendus, nemokant sau atlyginimo. Tačiau tokiu atveju nesikaups pensijinis stažas - tai reikia įvertinti.
Ar UAB turi mokėti atlyginimą direktoriui?
Taip - UAB direktorius privalo gauti bent minimalų atlyginimą (MMA 2026 m. - 1 153 €/mėn.), jei aktyviai vadovauja įmonei. MB narys-vadovas šio reikalavimo turi galimybę išvengti pagal MB įstatymą.