Mažoji bendrija MB 2026: ar apsimoka pereiti iš individualios veiklos?

Pastarųjų metų mokesčių reformos ir nuolatiniai pokyčiai verčia savarankiškai dirbančius asmenis vis dažniau susimąstyti apie savo veiklos formos pasirinkimą. Artėjant 2026 metams, suplanuoti mokesčių įstatymų pakeitimai vėl kelia klausimą: ar apsimoka pereiti iš individualios veiklos (IV) į mažąją bendriją (MB)? Šiame straipsnyje nuodugniai išanalizuosime šį klausimą, atsižvelgdami į prognozuojamus pokyčius ir realią verslo aplinką.

Mokesčių Reformos Vėjai ir 2026 Metų Pokyčiai: Kuo tai svarbu individualiai veiklai?

Lietuvoje jau kurį laiką stebima tendencija, kad valstybė siekia suvienodinti skirtingų verslo formų apmokestinimą ir, tam tikra prasme, padidinti individualios veiklos vykdytojų mokestinę naštą. Tai ypač aktualu nuo 2026 m., kai įsigalios nauji mokesčių įstatymų pakeitimai. VMI.lt pateikia išsamius dokumentus apie mokesčių įstatymo pakeitimus nuo 2026-01-01.

Pagrindiniai pokyčiai, kurie paveiks individualią veiklą:

1. VSD ir PSD bazės pokyčiai: Numatoma, kad individualios veiklos vykdytojų Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokų bazė bus skaičiuojama nuo didesnės gaunamų pajamų dalies. Tai reiškia, kad net ir esant toms pačioms pajamoms, mokėtinos VSD ir PSD įmokos gali išaugti.
2. Progresyvesnis GPM: Nors Gyventojų pajamų mokestis (GPM) individualiai veiklai jau dabar yra progresyvus (15% ir 20% tarifas), 2026 m. gali būti toliau koreguojamos ribos arba net įvedami papildomi tarifai, kas dar labiau padidintų apmokestinimą didesnes pajamas gaunantiems IV vykdytojams.
3. Minimalių įmokų didinimas: Gali keistis ir minimalios VSD bei PSD įmokos, kurias privaloma mokėti net ir tuomet, kai veikla generuoja mažas pajamas ar yra sustabdyta.

Šie pokyčiai, kuriuos detaliau aptaria ir saskaita123.lt savo straipsnyje apie perėjimą į MB 2026 metais, daro individualią veiklą mažiau patrauklia didesnes pajamas gaunantiems asmenims ir skatina ieškoti alternatyvų.

Mažoji Bendrija (MB) – Kas Tai ir Kodėl Ji Populiarėja?

Mažoji bendrija (MB) yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo, kurį gali steigti vienas ar daugiau fizinių asmenų (MB narių). Jos populiarumas pastaraisiais metais sparčiai auga, ypač po ankstesnių mokesčių reformų. Delfi.lt rašo, kad po mokesčių reformos auga naujai registruojamų mažųjų bendrijų skaičius. Tai rodo, kad verslininkai aktyviai ieško būdų optimizuoti mokesčius ir sumažinti riziką.

Pagrindiniai MB privalumai, lyginant su individualia veikla:

• Ribota civilinė atsakomybė: MB narys savo asmeniniu turtu neatsako už bendrijos prievoles. Tai yra vienas svarbiausių skirtumų nuo individualios veiklos, kurioje verslininkas atsako visu savo turtu.
• Profesionalesnis įvaizdis: Juridinio asmens statusas gali suteikti daugiau patikimumo bendraujant su didesniais klientais ar partneriais.
• Lankstesnis pajamų išėmimas: Pelno paskirstymas MB nariams leidžia lanksčiau planuoti mokesčius.
• Lengviau pritraukti partnerių ar investicijų: MB struktūra pritaikyta augimui ir plėtrai.

Tačiau MB taip pat turi ir trūkumų, tokių kaip didesnė administracinė našta ir būtinybė tvarkyti dvigubą apskaitą, kas dažnai reikalauja buhalterio paslaugų.

Mokesčių Palankumas: IV vs. MB 2026

Štai kur slypi esminis klausimas, ar apsimoka pereiti. Palyginkime individualios veiklos ir MB apmokestinimą 2026 m., remdamiesi prieinama informacija.

Individualios Veiklos Apmokestinimas (nuo 2026 m. su numatomais pokyčiais)

• GPM (Gyventojų pajamų mokestis):
  • 15% tarifas, jei apmokestinamosios pajamos neviršija tam tikros sumos (pvz., 2023 m. 20 000 Eur).
  • 20% tarifas, jei apmokestinamosios pajamos viršija nustatytą sumą.
  • Apmokestinamosios pajamos skaičiuojamos atėmus leidžiamus atskaitymus (30% pajamų arba faktinės išlaidos).
• VSD (Valstybinio socialinio draudimo įmokos):
  • 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (iki nustatytų lubų).
  • Nuo 2026 m. ši bazė gali didėti, t.y., VSD bus skaičiuojamas nuo didesnės pajamų dalies.
• PSD (Privalomojo sveikatos draudimo įmokos):
  • 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (iki nustatytų lubų).
  • Taip pat gali keistis PSD bazė nuo 2026 m.

Svarbu paminėti, kad individualios veiklos vykdytojai moka ir fiksuotas minimalias VSD/PSD įmokas, net jei veikla generuoja mažas pajamas.

Mažosios Bendrijos (MB) Apmokestinimas

MB apmokestinimas yra sudėtingesnis, nes apima kelis etapus. Išsamią informaciją apie MB mokesčius galima rasti mazojibendrija.lt.

1. Pelno mokestis:
   • MB moka 15% pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno.
   • Tačiau, jei MB atitinka mažos įmonės kriterijus (iki 10 darbuotojų ir apyvarta iki 300 000 Eur), pirmus metus gali būti taikomas 0% pelno tarifas, o vėliau – 5%.
2. Išmokos MB nariui (pelnas):
   • Paskirstytas pelnas (išmokos MB nariui) apmokestinamos 15% GPM.
   • Nuo šių išmokų taip pat mokamos VSD (8,72%) ir PSD (6,98%) įmokos, skaičiuojamos nuo 50% išimamos sumos, iki nustatytų lubų. Tai yra esminis skirtumas, leidžiantis optimizuoti socialinio draudimo įmokas lyginant su individualia veikla, kurioje VSD/PSD skaičiuojamos nuo 90% pajamų.
3. Atlyginimas MB vadovui (jei yra):
   • Jei MB narys yra ir vadovas, su juo gali būti sudaroma civilinė (paslaugų) sutartis arba darbo sutartis. Nuo vadovo atlyginimo mokami visi įprasti darbo mokesčiai (GPM, VSD, PSD, darbdavio VSD).
   • Šis variantas dažnai naudojamas, jei MB narys nori kaupti stažą ir gauti didesnes socialines garantijas.

Apibendrinant mokesčių palyginimą:

Individualios veiklos apmokestinimas yra paprastesnis, tačiau nuo 2026 m. didesnes pajamas gaunantiems asmenims gali tapti našlesnis dėl didėjančių VSD ir PSD įmokų bazės bei galimai progresyvesnio GPM. MB, nors ir sudėtingesnė administravimo prasme, suteikia daugiau lankstumo mokesčių optimizavimui, ypač per pelno paskirstymą, leidžiantį mokėti mažesnes socialinio draudimo įmokas nuo išimamos sumos.

Kiti Svarbūs Aspektai Pereinant iš IV į MB

Be mokesčių, yra ir kitų veiksnių, kurie turėtų būti įvertinti priimant sprendimą:

• Administracinė našta ir apskaita: MB reikalauja sudėtingesnės apskaitos, kuri dažnai apima dvigubą įrašą. Tai reiškia, kad reikės daugiau laiko skirti dokumentų tvarkymui arba samdyti buhalterį. Individuali veikla yra kur kas paprastesnė šiuo atžvilgiu. LRT.lt straipsnyje ekspertė sako, kad savarankiškai dirbantiems kuriant mažasias bendrijas, tai kainuos valstybei, nes didės administracinė našta ir valstybinėms institucijoms.
• Steigimo ir veiklos nutraukimo kaštai: MB įsteigimas ir likvidavimas yra brangesnis ir sudėtingesnis procesas nei individualios veiklos registravimas ar nutraukimas.
• Verslo plėtros perspektyvos: Jei planuojate plėsti veiklą, pritraukti daugiau partnerių, darbuotojų ar investicijų, MB struktūra yra daug tinkamesnė ir lankstesnė.
• Socialinės garantijos: MB narys, kuris išsiima pelną, kaupia mažesnį socialinio draudimo stažą nei IV vykdytojas arba MB vadovas, gaunantis atlyginimą pagal darbo sutartį. Tai svarbu vertinant būsimą pensiją, ligos ar motinystės išmokas.

Kam Apsimoka Pereiti? Kam – Ne?

Nėra vienareikšmio atsakymo, ar apsimoka pereiti į MB 2026 metais. Sprendimas priklauso nuo individualių aplinkybių:

Pereiti į MB gali apsimokėti, jei:

• Jūsų pajamos yra didelės ir stabiliai augančios: Kuo didesnės pajamos, tuo labiau jaučiami IV apmokestinimo pokyčiai, ir tuo labiau MB lankstumas leidžia optimizuoti mokesčius.
• Jums svarbi ribota civilinė atsakomybė: Jei jūsų veikla susijusi su didesne rizika, MB suteikia asmeninio turto apsaugą.
• Planuojate verslo plėtrą: Jei ateityje planuojate pritraukti partnerių, darbuotojų ar investicijų, MB yra labiau pritaikyta augimui.
• Esate pasiruošę didesnei administracinei naštai: Jei turite resursų (laiko ar finansų) tvarkyti sudėtingesnę apskaitą ir atitikti daugiau reikalavimų.

Pereiti į MB gali neapsimokėti, jei:

• Jūsų pajamos yra mažos arba nereguliarios: Mažos pajamos gali reikšti, kad MB administracinės išlaidos (buhalteris, steigimo kaštai) viršys mokesčių optimizavimo naudą.
• Jums svarbus paprastumas ir lankstumas: Individuali veikla yra gerokai paprastesnė administravimo prasme ir lengviau nutraukiama.
• Jūsų veikla nesudaro didelių rizikų: Jei asmeninio turto apsauga nėra prioritetas, IV gali būti pakankama.
• Jums svarbiau kaupti maksimalų socialinio draudimo stažą: Jei išsiimsite pelną, o ne mokėsite sau atlyginimą, socialinės garantijos bus mažesnės.

Išvada

2026 metų mokesčių pokyčiai neabejotinai padidins individualios veiklos vykdytojų mokestinę naštą, ypač tiems, kurie generuoja didesnes pajamas. Dėl šios priežasties, mažoji bendrija tampa vis patrauklesne alternatyva, siūlydama mokesčių optimizavimo galimybes ir ribotą civilinę atsakomybę.

Vis dėlto, sprendimas pereiti į MB turi būti priimamas kruopščiai įvertinus individualią situaciją, pajamų dydį, veiklos pobūdį, rizikos toleranciją ir norą prisiimti didesnę administracinę naštą. Prieš priimant galutinį sprendimą, visada rekomenduojama pasikonsultuoti su finansų ar mokesčių patarėju, kuris galėtų atlikti individualų skaičiavimą ir įvertinti konkrečios situacijos niuansus. Tik taip galima užtikrinti, kad pasirinkta verslo forma bus optimaliausia ir leis efektyviausiai siekti finansinių tikslų.