Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų?

Šis straipsnis padės Jums suprasti, kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų Lietuvoje, siekiant sumažinti mokestinę naštą. Informacija paremta Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (GPMĮ) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) teikiama informacija.

Kaip sumažinti individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas: išlaidų atskaitymas

Vykdant individualią veiklą, viena iš svarbiausių užduočių yra tinkamai apskaityti ir deklaruoti pajamas bei su jomis susijusias išlaidas. Teisingas išlaidų atskaitymas leidžia sumažinti apmokestinamąsias pajamas ir, atitinkamai, mokėtiną gyventojų pajamų mokestį (GPM). Lietuvos teisės aktai numato du pagrindinius būdus, kaip individualios veiklos vykdytojai gali atimti išlaidas iš savo pajamų: atimant faktiškai patirtas išlaidas arba taikant fiksuotą 30% išlaidų normą.

1. Faktiškai patirtų išlaidų atskaitymas (tikrosios išlaidos)

Šis būdas reikalauja kruopštaus apskaitos tvarkymo ir visų išlaidų dokumentavimo. Atimti galima tik tas išlaidas, kurios yra tiesiogiai susijusios su individualios veiklos vykdymu ir pajamų gavimu.

Kriterijai, kuriuos turi atitikti išlaidos:

• Tiesioginis ryšys su veikla: Išlaidos turi būti patirtos siekiant uždirbti individualios veiklos pajamas.
• Dokumentavimas: Visos išlaidos turi būti pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais (sąskaitomis faktūromis, pirkimo-pardavimo kvitais, banko išrašais ir pan.). Dokumentai turi būti saugomi ne trumpiau kaip 8 metus.
• Ekonomiškumas: Išlaidos turi būti protingos ir būtinos veiklai vykdyti.

Dažniausiai atimamos išlaidos:

• Žaliavų, prekių, medžiagų pirkimas: Išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ar prekių įsigijimu perpardavimui.
• Paslaugų apmokėjimas: Pavyzdžiui, buhalterijos, teisinės, rinkodaros, transporto, IT paslaugos.
• Nuoma: Paties vykdytojo ar veiklos vykdymui reikalingų patalpų, įrangos, transporto priemonių nuoma.
• Komunalinės paslaugos: Elektra, vanduo, šildymas, internetas, jei jos naudojamos veiklos tikslais. Jei patalpos naudojamos ir asmeniniams, ir veiklos poreikiams, išlaidos atskiriamos proporcingai.
• Reklama ir rinkodara: Išlaidos reklaminiams skelbimams, internetinei reklamai, svetainės priežiūrai.
• Darbo užmokestis ir susiję mokesčiai: Jei individualios veiklos vykdytojas turi darbuotojų.
• Nusidėvėjimas (amortizacija): Ilgalaikio turto (pvz., kompiuterių, įrangos, transporto priemonių) nusidėvėjimas, kuris susidėvi per ilgesnį laiką nei vieneri metai. GPMĮ 18 straipsnio 1 dalies 10 punkte numatyta, kad ilgalaikio turto nusidėvėjimas gali būti atimamas.
• Socialinio draudimo įmokos: Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos, mokamos už save, yra leidžiami atskaitymai. Plačiau apie tai galite rasti VMI svetainėje: VMI: Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų?

Svarbios išlaidų kategorijos ir apribojimai:

• Reprezentacinės išlaidos: Tai išlaidos, susijusios su įmonės ar individualios veiklos įvaizdžio gerinimu, partnerių priėmimu. Joms taikomi apribojimai – leidžiama atimti iki 50% reprezentacinių išlaidų.
• Automobilio išlaidos: Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams, ir veiklos poreikiams, išlaidos (degalai, remontas, draudimas) turi būti atskirtos proporcingai. Tam dažnai rekomenduojama pildyti kelionės lapus ar nustatyti fiksuotus procentus.
• Mokymų išlaidos: Su veikla susijusių kvalifikacijos kėlimo kursų, seminarų išlaidos yra leidžiamos atskaityti.

Išlaidų atskaitymo eilės tvarka (pagal GPMĮ 18 str. 10 dalį): Jei pasirenkamas faktiškai patirtų išlaidų atskaitymo būdas, GPMĮ 18 straipsnio 10 dalyje nustatyta tokia išlaidų atėmimo iš individualios veiklos pajamų eilės tvarka:

1. Pirmiausia atimamos privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos, mokamos už save.
2. Po to atimamos visos kitos su individualios veiklos pajamų gavimu susijusios išlaidos.

Su GPMĮ 18 straipsniu galite detaliau susipažinti Infolex.lt.

2. Fiksuotas 30% išlaidų atskaitymas

Šis būdas yra gerokai paprastesnis ir nereikalauja kaupti išlaidų dokumentų. Individualios veiklos vykdytojas gali pasirinkti atimti 30% nuo visų gautų individualios veiklos pajamų, kaip išlaidas.

Kada verta rinktis 30% atskaitymą?

• Mažos faktinės išlaidos: Jei Jūsų veikla nereikalauja didelių investicijų ar nuolatinių išlaidų, ir Jūsų faktinės išlaidos sudaro mažiau nei 30% pajamų, šis būdas leis sumažinti apmokestinamąsias pajamas labiau, nei atimant tikrąsias išlaidas.
• Paprastumas: Jums nereikės kaupti ir tvarkyti išlaidų dokumentų, kas sutaupo laiko ir sumažina administracinę naštą.
• Nereikia įrodinėti: Nereikia įrodinėti išlaidų pagrįstumo VMI.

Svarbu: Net ir pasirinkus 30% atskaitymo būdą, privaloma kaupti visus pajamų gavimą pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas faktūras, gautas banko išrašas ir pan.), kad galėtumėte pagrįsti savo pajamas. Taip pat nepamirškite, kad VSD ir PSD įmokos, mokamos už save, yra atimamos papildomai prie šių 30% išlaidų.

Individualios veiklos apskaita ir mokesčių deklaravimas

Nepriklausomai nuo pasirinkto išlaidų atskaitymo būdo, kiekvienas individualios veiklos vykdytojas privalo tvarkyti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tam yra skirtas GPMĮ nustatytos formos Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas.

Šiuolaikinės technologijos leidžia supaprastinti šį procesą. Pavyzdžiui, FIN24 siūlo individualios veiklos apskaitos sistemą, kuri padeda automatizuoti pajamų ir išlaidų registravimą, generuoti ataskaitas ir palengvinti mokesčių deklaravimą. Tokios sistemos gali būti ypač naudingos, jei pasirenkate faktinių išlaidų atskaitymo būdą.

Metų pabaigoje, iki gegužės 1 d., individualios veiklos vykdytojai privalo pateikti metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (forma GPM311) VMI. Joje nurodomos visos per metus gautos pajamos ir atimamos išlaidos.

Apibendrinimas

Teisingas individualios veiklos išlaidų atskaitymas yra esminis aspektas, siekiant optimizuoti mokesčius ir užtikrinti sklandų veiklos vykdymą. Pasirinkite Jums tinkamiausią išlaidų atskaitymo būdą – faktinių išlaidų atskaitymą, jei turite daug dokumentuotų su veikla susijusių išlaidų, arba fiksuotą 30% atskaitymą, jei Jūsų išlaidos nedidelės ir vertinate paprastumą. Abiem atvejais svarbu kruopščiai kaupti dokumentus, susijusius su pajamomis, o faktinių išlaidų atveju – ir su išlaidomis. Kilus klausimams, visada rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistais arba Valstybine mokesčių inspekcija.