Individualios veiklos mokesčiai 2026 GPM, VSD, PSD ir kaip deklaruoti

Individualios veiklos mokesčiai 2026 m. - trys pagrindiniai: GPM (gyventojų pajamų mokestis), VSD (valstybinio socialinio draudimo įmokos) ir PSD (privalomojo sveikatos draudimo įmokos). Visi trys skaičiuojami skirtingai ir mokomi pagal skirtingą tvarką.

Šiame straipsnyje rasite tikslius 2026 m. tarifus, formulę kaip apskaičiuoti kiekvieną mokestį, išlaidų atskaitymų taisykles, deklaravimo tvarką ir konkrečius skaičiavimo pavyzdžius.

Individualios veiklos mokesčių tarifai 2026 m.

Mokestis	Tarifas 2026 m.	Nuo ko skaičiuojama
GPM	15 %	Nuo apmokestinamų pajamų (po išlaidų atskaitymo)
VSD	12,52 %	Nuo apmokestinamų pajamų
PSD	6,98 %	Nuo apmokestinamų pajamų, bet ne mažiau nei nuo MMA
Iš viso	~34,5 %	Priklausomai nuo pajamų ir atskaitymų

Tikslų skaičiavimą pagal savo pajamas atlikite čia: individualios veiklos mokesčių skaičiuoklė.

Kaip skaičiuojamas GPM individualiai veiklai?

GPM skaičiuojamas ne nuo visų pajamų, o nuo apmokestinamų pajamų - t. y. pajamų, iš kurių atimtos leidžiamos atskaityti išlaidos.

Leidžiami išlaidų atskaitymai

Turite du pasirinkimus:

1 variantas - Standartinis 30 % atskaitymas Nuo visų pajamų atimama 30 % kaip fiksuotos verslo išlaidos. Dokumentų pateikti nereikia.

Apmokestinamos pajamos = Pajamos × 70 %
GPM = Apmokestinamos pajamos × 15 %

2 variantas - Faktinės išlaidos Atskaitote tikrąsias verslo išlaidas pagal dokumentus (kompiuteris, programinė įranga, biuro nuoma, kelionės ir kt.). Tinka, kai faktinės išlaidos viršija 30 % pajamų.

GPM skaičiavimo pavyzdys

Metinės IV pajamos: 30 000 €, standartinis 30 % atskaitymas:

Apmokestinamos pajamos: 30 000 × 70 % = 21 000 €
GPM: 21 000 × 15 % = 3 150 €

VSD įmokos individualiai veiklai 2026 m.

VSD įmokos kaupiamos pensijai ir ligos išmokoms. Tarifas - 12,52 % nuo apmokestinamų pajamų.

Minimali ir maksimali VSD įmoka

Minimali bazė: 90 % MMA (2026 m. MMA = 1 153 €), t. y. 1 037,70 € per mėnesį
Jei metinės apmokestinamos pajamos žemesnės, VSD vis tiek skaičiuojamas nuo minimalios bazės
Nėra maksimalios viršutinės ribos - mokama nuo visų pajamų

Kaip mokama VSD?

VSD mokama avansais kas ketvirtį (iki kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d.), o galutinis atsiskaitymas - pateikus metinę deklaraciją.

PSD įmokos individualiai veiklai 2026 m.

PSD įmokos - 6,98 % nuo apmokestinamų pajamų.

Minimali PSD įmoka

Svarbi taisyklė: PSD mokama nuo ne mažesnės bazės nei MMA (1 153 €/mėn.), net jei IV pajamos buvo mažesnės arba jų nebuvo.

Tai reiškia, kad net jei metus vykdėte veiklą, bet pajamų negavote - minimali metinė PSD įmoka vis tiek turi būti sumokėta: 1 153 × 12 × 6,98 % = ~967 €

Išimtis: Jei tuo metu dirbote pagal darbo sutartį ir darbdavys mokėjo PSD už jus - tada IV PSD galite nemokėti arba mokėti tik skirtumą.

Skaičiavimo pavyzdžiai 2026 m.

Pavyzdys 1: Pajamos 20 000 €/metais

Rodiklis	Suma
Metinės pajamos	20 000 €
Standartinis 30 % atskaitymas	− 6 000 €
Apmokestinamos pajamos	14 000 €
GPM (15 %)	2 100 €
VSD (12,52 %)	1 753 €
PSD (6,98 %)	977 €
Viso mokesčių	4 830 €
Lieka į rankas	~15 170 € (~1 264 €/mėn.)

Pavyzdys 2: Pajamos 50 000 €/metais

Rodiklis	Suma
Metinės pajamos	50 000 €
Standartinis 30 % atskaitymas	− 15 000 €
Apmokestinamos pajamos	35 000 €
GPM (15 %)	5 250 €
VSD (12,52 %)	4 382 €
PSD (6,98 %)	2 443 €
Viso mokesčių	12 075 €
Lieka į rankas	~37 925 € (~3 160 €/mėn.)

Kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas?

IV pajamos deklaruojamos kasmet pateikiant GPM311 formą per VMI EDS sistemą.

Deklaravimo terminas

Gegužės 1 d. - standartinis terminas (deklaruojamos praėjusių metų pajamos)
Gruodžio 31 d. - pratęstas terminas kai kuriais atvejais

Deklaravimo žingsniai

Prisijunkite prie VMI EDS: deklaravimas.vmi.lt
Pasirinkite GPM311 formą
Įveskite visas per metus gautas IV pajamas pagal pajamų ir išlaidų žurnalą
Pasirinkite išlaidų atskaitymo metodą (30 % standartinis arba faktinės)
Sistema automatiškai apskaičiuos GPM, VSD ir PSD
Pateikite deklaraciją ir sumokėkite mokesčius

Daugiau informacijos apie bendrą pajamų deklaravimo procesą: Pajamų deklaravimas 2026.

Pirmų metų GPM lengvata

Pirmaisiais veiklos metais (jei per pastaruosius 3 metus nevykdėte IV) galima taikyti 0 % GPM iki 20 000 € metinių pajamų.

Svarbu: Lengvata taikoma tik GPM - VSD ir PSD mokami visada.

Individualios veiklos mokesčiai dirbant keliems klientams

Dirbant keliems klientams mokesčių sistema nesikeičia - mokesčiai apskaičiuojami nuo visų metinių IV pajamų sumos, nepriklausomai nuo klientų skaičiaus.

Kiekviena kliento apmokėta sąskaita įrašoma į pajamų žurnalą. Metų pabaigoje susumuojamos visos pajamos ir deklaruojamos vieną kartą.

IV mokesčiai kartu su darbo sutartimi

Jei dirbate ir pagal darbo sutartį, ir turite IV pažymą, svarbu žinoti:

GPM skaičiuojamas atskirai nuo darbo pajamų ir IV pajamų
VSD/PSD: jei darbdavys moka minimalias VSD/PSD įmokas už jus, IV mokesčiai gali būti mažesni
Abiejų šaltinių pajamos susumuojamos metinėje deklaracijoje

Dažniausios klaidos mokant IV mokesčius

Klaida 1 - Neatsižvelgiama į minimalią PSD bazę. Net kai pajamų nėra, PSD mokama nuo MMA. Tai dažna staigmena naujiems IV vykdytojams.

Klaida 2 - Painiojamos bruto ir neto pajamos. Mokesčiai skaičiuojami nuo visų gautų pajamų prieš mokesčius - ne nuo to, kas lieka po išlaidų.

Klaida 3 - Nevedamas žurnalas. Be žurnalo deklaruoti faktinius išlaidų atskaitymus nebus galimybės - ir negalėsite įrodyti VMI apskaičiuotų sumų.

Klaida 4 - Praleistas deklaravimo terminas. Už pavėluotą privalomą deklaraciją skiriamos baudos. Pateikite deklaraciją laiku net jei pajamos buvo mažos.

Santrauka

IV mokesčiai 2026 m.: GPM 15 %, VSD 12,52 %, PSD 6,98 %
Skaičiuojama nuo apmokestinamų pajamų - standartinis 30 % atskaitymas arba faktinės išlaidos
PSD mokama nepriklausomai nuo pajamų - minimali bazė = MMA
Deklaruojama per VMI EDS, terminas - gegužės 1 d.
Pirmaisiais metais galima 0 % GPM lengvata iki 20 000 €

Susijęs turinys

Individualios veiklos mokesčių skaičiuoklė - tikslus skaičiavimas pagal jūsų pajamas
Individualios veiklos tikrinimas VMI - kaip patikrinti pažymą
Pajamų deklaravimas 2026 - IV deklaravimo procesas