Individuali veikla ir jos mokesčiai: išsamiai kiekvienam

Individuali veikla (IV) – tai puikus būdas pradėti savo verslą, lanksčiai dirbti ir realizuoti savo idėjas. Tačiau sėkmingai vykdant individualią veiklą, būtina gerai išmanyti mokesčių sistemą. Tinkamas mokesčių planavimas ir laiku atliktas deklaravimas ne tik padeda išvengti nemalonumų su mokesčių inspekcija, bet ir leidžia efektyviau valdyti finansus. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime visus svarbiausius individualios veiklos mokesčius, jų skaičiavimo principus, deklaravimo tvarką ir naudingus patarimus.

Kas yra Individuali Veikla ir Jos Formos?

Individuali veikla yra savarankiška veikla, kuria siekiama gauti pajamų. Lietuvoje individuali veikla gali būti vykdoma dviem pagrindinėmis formomis:

Individuali veikla pagal pažymą: Tai dažniausiai pasirenkama forma, leidžianti lanksčiau nustatyti kainas, didesnes pajamas ir atskaityti patirtas išlaidas.
Individuali veikla su verslo liudijimu: Ši forma tinka tam tikroms veikloms, kurioms nustatytas fiksuotas pajamų mokestis ir paprastesnė apskaita. Ji turi pajamų ir veiklos apribojimus.

Mokesčiai skiriasi priklausomai nuo pasirinktos formos, todėl labai svarbu atidžiai įvertinti, kuri forma labiausiai tinka jūsų veiklai.

Individualios Veiklos Mokesčiai pagal Pažymą

Tai yra plačiausiai paplitusi individualios veiklos forma. Mokesčiai, taikomi individualiai veiklai pagal pažymą, yra šie:

1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM yra pagrindinis mokestis, mokamas nuo gautų pajamų.

GPM tarifas:
- 5% – taikomas, jei apmokestinamosios pajamos (pajamos, sumažintos leidžiamais atskaitymais) per metus neviršija 20 000 Eur.
- 15% – taikomas, jei apmokestinamosios pajamos per metus viršija 20 000 Eur. Viršijus šią ribą, 15% tarifas taikomas tik tai pajamų daliai, kuri viršija 20 000 Eur.
Apmokestinamosios pajamos: Skaičiuojamos atėmus leidžiamus atskaitymus iš gautų pajamų.
- Leidžiami atskaitymai:
  - Faktinės išlaidos: Galite atskaityti visas su individualia veikla susijusias išlaidas (pvz., biuro nuoma, kompiuterio pirkimas, rinkodaros išlaidos, žaliavos ir t.t.), turėdami jas pagrindžiančius dokumentus.
  - 30% išlaidų norma: Jei nenorite kaupti visų išlaidų dokumentų, galite pasirinkti 30% pajamų normą. Tai reiškia, kad 30% nuo visų gautų individualios veiklos pajamų bus laikoma išlaidomis, o GPM mokėsite nuo likusių 70% pajamų. Šį pasirinkimą reikia deklaruoti metinėje GPM deklaracijoje.
GPM mokėjimas ir deklaravimas:
- GPM mokamas vieną kartą per metus, deklaruojant metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (forma GPM311) iki gegužės 1 d.
- Mokestis sumokamas iki gegužės 1 d. (arba iki deklaracijos pateikimo dienos, jei ji teikiama anksčiau).

2. Valstybinis socialinis draudimas (VSD)

VSD mokestis užtikrina pensiją, ligos, motinystės/tėvystės išmokas.

VSD įmokų bazė: 90% nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (pajamų, sumažintų leidžiamais atskaitymais).
VSD tarifai:
- 12.52% – jei asmuo nedalyvauja kaupime pensijai papildomai.
- 15.52% – jei asmuo dalyvauja kaupime pensijai papildomai (3% tarifas).
VSD įmokų lubos ir grindys:
- Minimalios VSD įmokos: skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), t.y., 90% nuo 1 MMA.
- Maksimalios VSD įmokos: skaičiuojamos nuo 60 Vyriausybės patvirtintų vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos, galiojančios užpraeitais metais. Pasiekus šias lubas, didesnių įmokų mokėti nereikia.
VSD mokėjimas ir deklaravimas:
- VSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos skaičiuojamos nuo praėjusio mėnesio apmokestinamųjų pajamų. Jei pajamų nebuvo, mokamos minimalios įmokos.
- Metinė VSD deklaracija (forma SAM) teikiama iki gegužės 1 d.

3. Privalomasis sveikatos draudimas (PSD)

PSD mokestis užtikrina teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas.

PSD įmokų bazė: 90% nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (pajamų, sumažintų leidžiamais atskaitymais).
PSD tarifas: 6.98%.
PSD įmokų lubos ir grindys:
- Minimalios PSD įmokos: skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), t.y., 90% nuo 1 MMA.
- Maksimalios PSD įmokos: skaičiuojamos nuo 60 Vyriausybės patvirtintų vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos, galiojančios užpraeitais metais. Pasiekus šias lubas, didesnių įmokų mokėti nereikia.
Svarbu: Jei esate samdomas darbuotojas ir už jus darbdavys moka PSD įmokas, arba jei esate draustas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, studentas, neįgalusis), jums nereikia mokėti minimalių mėnesinių PSD įmokų už individualią veiklą. Tačiau metinėje deklaracijoje PSD bus perskaičiuojamas nuo gautų individualios veiklos pajamų (90% nuo apmokestinamųjų pajamų).
PSD mokėjimas ir deklaravimas:
- PSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos skaičiuojamos nuo praėjusio mėnesio apmokestinamųjų pajamų. Jei pajamų nebuvo ir nesate draustas valstybės lėšomis ar samdomas darbuotojas, mokamos minimalios įmokos.
- Metinė PSD deklaracija (forma SAM) teikiama iki gegužės 1 d.

Pavyzdys (Individuali veikla pagal pažymą, 2024 m. duomenys):

Tarkime, per metus gavote 15 000 Eur pajamų. Pasirinkote 30% išlaidų normą.

Apmokestinamosios pajamos: 15 000 Eur * (1 - 0.30) = 10 500 Eur.
GPM: 10 500 Eur * 5% = 525 Eur.
VSD įmokų bazė: 10 500 Eur * 90% = 9 450 Eur.
VSD (su 3% kaupimu): 9 450 Eur * 15.52% = 1 466.04 Eur.
PSD įmokų bazė: 10 500 Eur * 90% = 9 450 Eur.
PSD: 9 450 Eur * 6.98% = 659.50 Eur.
Bendra mokesčių suma: 525 + 1466.04 + 659.50 = 2 650.54 Eur.

Atminkite, kad VSD ir PSD įmokos mokamos kas mėnesį, o metų gale perskaičiuojamos pagal faktines pajamas.

Individualios Veiklos Mokesčiai su Verslo Liudijimu

Ši veiklos forma tinka ribotam veiklų sąrašui ir turi pajamų apribojimus. Mokesčiai yra supaprastinti:

1. Fiksuotas pajamų mokestis

Tarifas: Nustatomas savivaldybės tarybos ir priklauso nuo veiklos rūšies bei vietos. Šis mokestis sumokamas iš anksto, prieš pradedant veiklą.
Pajamų lubos: Metinės pajamos, gautos vykdant veiklą su verslo liudijimu, negali viršyti 45 000 Eur. Viršijus šią sumą, nuo viršijančios dalies mokamas 15% GPM (be atskaitymų).
Išlaidos: Nėra leidžiamų atskaitymų, nes mokamas fiksuotas mokestis.
Deklaravimas: Nereikia teikti metinės GPM deklaracijos (GPM311), nebent viršijote 45 000 Eur pajamų ribą.

2. Valstybinis socialinis draudimas (VSD)

VSD įmokos: Mokamos fiksuota suma už kiekvieną mėnesį (arba dieną, jei liudijimas imamas trumpesniam laikotarpiui). Ši suma yra lygi 90% nuo 1 MMA, padaugintai iš 12.52% (arba 15.52%, jei kaupiama pensijai).
Deklaravimas: Nereikia teikti metinės VSD deklaracijos (SAM), nebent gautos pajamos viršija numatytas lubas.

3. Privalomasis sveikatos draudimas (PSD)

PSD įmokos: Mokamos fiksuota suma už kiekvieną mėnesį (arba dieną). Ši suma yra lygi 90% nuo 1 MMA, padaugintai iš 6.98%.
Svarbu: Jei esate draustas valstybės lėšomis arba samdomas darbuotojas, už verslo liudijimą PSD mokėti nereikia.
Deklaravimas: Nereikia teikti metinės PSD deklaracijos (SAM), nebent gautos pajamos viršija numatytas lubas.

Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)

PVM yra netiesioginis mokestis, kuris dažniausiai taikomas prekių tiekimui ir paslaugų teikimui.

PVM mokėtojo riba: Individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis PVM mokėtoju, jei jo pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur.
PVM tarifai: Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%. Tam tikroms prekėms ir paslaugoms taikomi lengvatiniai tarifai (pvz., 9%, 5%).
PVM mokėtojo pareigos: Užsiregistravus PVM mokėtoju, privaloma:
- Išrašinėti PVM sąskaitas faktūras.
- Apskaičiuoti ir mokėti PVM į biudžetą.
- Teikti PVM deklaracijas kas mėnesį (arba kas ketvirtį, priklausomai nuo apyvartos).
- Galima atskaityti įsigytų prekių ir paslaugų PVM.

Mokesčių Mokėjimo ir Deklaravimo Termonai

Svarbu žinoti pagrindinius terminus:

Metinė GPM deklaracija (GPM311) ir mokesčio sumokėjimas: Iki gegužės 1 d.
Metinė VSD ir PSD deklaracija (SAM): Iki gegužės 1 d.
Mėnesinės VSD ir PSD įmokos (individuali veikla pagal pažymą): Iki einamojo mėnesio paskutinės dienos už praėjusį mėnesį.
PVM deklaracija ir mokesčio sumokėjimas (PVM mokėtojams): Iki kito mėnesio 25 d.

Visą aktualią informaciją apie mokesčius ir deklaravimą rasite Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje: www.vmi.lt. Informacija apie socialinio draudimo įmokas – „Sodros“ svetainėje: www.sodra.lt.

Mokesčių Lengvatos ir Kitos Išskaitos

Individualios veiklos vykdytojai, kaip ir kiti gyventojai, gali pasinaudoti tam tikromis GPM lengvatomis:

Gyvybės draudimo įmokos: Galima susigrąžinti GPM už sumokėtas gyvybės draudimo įmokas.
Pensijų fondų įmokos: Galima susigrąžinti GPM už sumokėtas įmokas į III pakopos pensijų fondus.
Studijų įmokos: Galima susigrąžinti GPM už mokestį už studijas.
Palūkanos už būsto kreditą: Tam tikrais atvejais galima susigrąžinti GPM už sumokėtas palūkanas.
Nepanaudotas NPD: Jei metinėje deklaracijoje apskaičiuojamas neigiamas GPM, tai reiškia, kad sumokėjote per daug mokesčių ir dalį jų galite susigrąžinti.

Daugiau apie GPM lengvatas rasite VMI puslapyje apie lengvatas.

Buhalterinė Apskaita ir Individualios Veiklos Valdymas

Tiksli buhalterinė apskaita yra būtina norint teisingai apskaičiuoti mokesčius ir efektyviai valdyti savo finansus.

Individualios veiklos buhalterinė apskaita: Nėra griežtų reikalavimų, kaip vesti apskaitą, tačiau privaloma pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą. Svarbu kaupti visus pajamų ir išlaidų dokumentus.
Apskaitos sistemos: Norėdami palengvinti individualios veiklos apskaitą, galite naudoti specializuotas apskaitos sistemas. Viena iš tokių sistemų yra FIN24. Tai patogus įrankis, padedantis tvarkyti individualios veiklos apskaitą, išrašyti sąskaitas, sekti pajamas ir išlaidas bei pasiruošti deklaracijoms. Išbandykite FIN24 sistemą: https://app.fin24.lt/login.

Svarbu Žinoti ir Papildomi Patarimai

Registracija VMI: Prieš pradedant veiklą, privaloma užsiregistruoti Valstybinėje mokesčių inspekcijoje kaip individualios veiklos vykdytojui. Tai galite padaryti per Mano VMI sistemą.
Banko sąskaita: Rekomenduojama atsidaryti atskirą banko sąskaitą individualiai veiklai. Tai padės atskirti asmeninius ir verslo finansus, palengvins apskaitą.
Mokesčių planavimas: Reguliariai stebėkite savo pajamas ir išlaidas. Atidėkite dalį uždirbtų pinigų mokesčiams, kad deklaravimo metu netektų susidurti su finansiniais sunkumais.
Konsultacijos: Jei kyla neaiškumų, nedvejodami kreipkitės į VMI konsultantus arba buhalterius. Profesionalų pagalba gali sutaupyti laiko ir padėti išvengti klaidų.
Pokyčiai teisės aktuose: Mokesčių įstatymai gali keistis. Reguliariai sekite informaciją VMI ir „Sodros“ svetainėse, kad visada būtumėte informuoti apie naujausius pakeitimus.

Išvada

Individuali veikla yra puiki galimybė kurti savo verslą ir būti savo paties šeimininku. Tačiau sėkmingam ir tvariam verslui būtina gerai išmanyti ir tinkamai valdyti mokesčių aspektus. Tikimės, kad šis detalus vadovas padėjo jums geriau suprasti individualios veiklos mokesčių sistemą Lietuvoje. Nepamirškite, kad tikslus apskaitos tvarkymas ir atsakingas požiūris į mokesčius yra raktas į ilgalaikę sėkmę. Sėkmės Jūsų individualioje veikloje!