Individuali veikla ir jos mokesčiai 2025 - 2026 išsamus gidas kiekvienam
Taupykite laiką ir venkite klaidų. Pasinaudokite Fin24 sistema.
Individuali veikla — vienas populiariausių būdų dirbti savarankiškai Lietuvoje. Tačiau individualios veiklos mokesčiai daugeliui atrodo painūs: GPM, VSD, PSD, NPD, fiksuotos sąnaudos... Šiame straipsnyje rasite viską vienoje vietoje — aktualius 2025–2026 m. tarifus, skaičiavimo pavyzdžius ir praktines rekomendacijas.
Trumpai: Individualios veiklos mokesčiai 2025 m. sudaro apie 30–36% nuo apmokestinamųjų pajamų — GPM (15%), VSD (12,52%) ir PSD (6,98%). Naudokite mūsų IV mokesčių skaičiuoklę tiksliam skaičiui apskaičiuoti.
Kas yra individuali veikla ir kokios galimos jos formos?
Individuali veikla yra savarankiška komercinė veikla, kuria siekiama gauti pajamų. Lietuvoje ją galima vykdyti dviem būdais:
- Individuali veikla pagal pažymą — dažniausiai pasirenkama forma, leidžianti lanksčiai nustatyti kainas, atskaityti patirtas išlaidas ir neriboti pajamų (išskyrus PVM ribą). Tinka IT specialistams, konsultantams, dizaineriams, menininkams ir kt.
- Individuali veikla su verslo liudijimu — fiksuotas metinis mokestis, tinka tam tikroms veikloms su pajamų apribojimais. Paprastesnė apskaita, bet mažiau lankstumo.
Mokesčiai skiriasi priklausomai nuo pasirinktos formos — žemiau aptariame abu variantus.
Individualios veiklos mokesčiai pagal pažymą 2025 m.
GPM (Gyventojų pajamų mokestis)
Nuo 2025 m. galioja progresinis GPM tarifas:
| Pajamų dalis | Tarifas 2025 m. |
|---|---|
| Iki 101 094 EUR/metus | 15% |
| Virš 101 094 EUR/metus | 20% |
GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų — t. y. po to, kai atimamos sąnaudos ir NPD (jei taikomas).
VSD (Valstybinio socialinio draudimo įmoka)
- Tarifas: 12,52% nuo apdraustųjų pajamų (arba 15,52% jei kaupiama pensija papildomai)
- Minimali bazė 2025 m.: 924 EUR/mėn. — net jei pajamos mažesnės, VSD skaičiuojamas nuo šios sumos
- Minimali mėnesinė VSD įmoka: ~115,72 EUR
PSD (Privalomojo sveikatos draudimo įmoka)
- Tarifas: 6,98% nuo apdraustųjų pajamų
- Minimali bazė: 924 EUR/mėn.
- Minimali mėnesinė PSD įmoka: ~64,52 EUR
Svarbu: Jei esate samdomas darbuotojas ir darbdavys jau moka PSD už jus — nereikia mokėti minimalių mėnesinių PSD įmokų už IV. Tačiau metinėje deklaracijoje PSD bus perskaičiuotas nuo IV pajamų.
Suvestinė 2025 m.
| Mokestis | Tarifas | Min. mėn. įmoka |
|---|---|---|
| GPM | 15% / 20% | Pagal pajamas |
| VSD | 12,52% | ~115,72 EUR |
| PSD | 6,98% | ~64,52 EUR |
| Iš viso VSD+PSD | ~19,5% | ~180,24 EUR |
Sąnaudų skaičiavimo būdai
Prieš skaičiuojant mokesčius, iš pajamų atimamos sąnaudos. Galite rinktis vieną iš dviejų metodų:
1. Fiksuota 30% sąnaudų norma
Automatiškai atimama 30% nuo pajamų — paprasta, nereikia saugoti čekių. Apsimoka tiems, kurių realios išlaidos mažesnės nei 30% pajamų.
2. Faktiškai patirtos sąnaudos
Atimamos realios su veikla susijusios išlaidos: kompiuteris, programinė įranga, transportas, biuro nuoma, ryšio paslaugos, rinkodaros išlaidos ir kt. Reikia saugoti visus dokumentus. Apsimoka tiems, kurių išlaidos didesnės nei 30%.
Patarimas: Net pasirinkus 30% normą, jei turite didelių vienkartinių išlaidų (brangus kompiuteris, licencija) — svarstykite faktines sąnaudas tais metais.
Mokesčių skaičiavimo pavyzdžiai 2025 m.
Pavyzdys 1: 1 500 EUR/mėn., 30% sąnaudų norma
| Žingsnis | Suma |
|---|---|
| Gautos pajamos | 1 500 EUR |
| Fiksuotos sąnaudos (30%) | −450 EUR |
| Apmokestinamosios pajamos | 1 050 EUR |
| GPM (15%) | −157,50 EUR |
| VSD (12,52%) | −131,46 EUR |
| PSD (6,98%) | −73,29 EUR |
| Mokesčiai iš viso | |
| Grynasis pelnas | ~1 138 EUR |
Pavyzdys 2: 3 000 EUR/mėn., faktinės sąnaudos 800 EUR
| Žingsnis | Suma |
|---|---|
| Gautos pajamos | 3 000 EUR |
| Faktinės sąnaudos | −800 EUR |
| Apmokestinamosios pajamos | 2 200 EUR |
| GPM (15%) | −330 EUR |
| VSD (12,52%) | −275,44 EUR |
| PSD (6,98%) | −153,56 EUR |
| Mokesčiai iš viso | |
| Grynasis pelnas | ~2 241 EUR |
Pavyzdys 3: Minimalios pajamos (924 EUR/mėn. ar mažiau)
Jei pajamos lygios minimaliai bazei arba mažesnės — VSD ir PSD vis tiek mokami nuo 924 EUR:
| Mokestis | Suma |
|---|---|
| VSD (12,52% × 924 EUR) | 115,72 EUR |
| PSD (6,98% × 924 EUR) | 64,52 EUR |
| GPM (nuo apmokestinamų pajamų) | ~0–50 EUR |
| Min. mėnesinė mokesčių našta | ~180–200 EUR |
NPD (Neapmokestinamasis pajamų dydis) 2025 m.
NPD sumažina apmokestinamąsias pajamas GPM tikslais:
| Mėnesinės pajamos | NPD dydis |
|---|---|
| Iki 924 EUR | 625 EUR |
| 924–1 926 EUR | Mažėja proporcingai |
| Virš 1 926 EUR | 0 EUR (NPD netaikomas) |
Svarbu: NPD taikomas tik pagrindinei darbo vietai. Jei dirbate pagal darbo sutartį ir vykdote IV — NPD gali būti jau panaudotas darbdavio.
Individualios veiklos mokesčiai su verslo liudijimu
Verslo liudijimo forma tinka ribotam veiklų sąrašui ir turi pajamų apribojimų. Mokesčiai yra supaprastinti:
Fiksuotas pajamų mokestis
Nustatomas savivaldybės tarybos pagal veiklos rūšį ir vietą. Sumokamas iš anksto, prieš pradedant veiklą. Pajamų lubos: metinės pajamos negali viršyti 45 000 EUR — viršijus, nuo viršijančios dalies mokamas 15% GPM be atskaitymų.
VSD ir PSD su verslo liudijimu
Mokamos fiksuotos sumos už kiekvieną mėnesį — 90% nuo MMA padauginta iš atitinkamų tarifų (12,52% VSD ir 6,98% PSD). Jei esate draustas valstybės lėšomis arba samdomas darbuotojas — PSD mokėti nereikia.
| IV pagal pažymą | Verslo liudijimas | |
|---|---|---|
| Mokesčiai | GPM 15%/20% + VSD + PSD | Fiksuota suma + VSD + PSD |
| Sąnaudų atskaitymas | ✅ Galima | ❌ Negalima |
| Pajamų lubos | Nėra (tik PVM riba) | 45 000 EUR/metus |
| Apskaita | Pajamų–išlaidų žurnalas | Supaprastinta |
| Tinka | Kintamoms, didesnėms pajamoms | Mažoms, sezoninėms pajamoms |
Individualios veiklos ir mažosios bendrijos apskaitos sistema.
PVM (Pridėtinės vertės mokestis)
Individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis PVM mokėtoju, kai pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 EUR.
Užsiregistravus PVM mokėtoju:
- Privaloma išrašinėti PVM sąskaitas faktūras
- Mokamas standartinis PVM tarifas 21% (tam tikroms paslaugoms — 9% ar 5%)
- Teikiamos mėnesinės arba ketvirčio PVM deklaracijos iki kito mėnesio 25 d.
- Galima susigrąžinti pirkimo PVM
Mokesčių deklaravimo terminai
| Mokestis / dokumentas | Terminas |
|---|---|
| Metinė GPM deklaracija (GPM311) | Iki gegužės 2 d. |
| Metinė VSD ir PSD deklaracija (SAM) | Iki gegužės 2 d. |
| Mėnesinės VSD ir PSD įmokos | Iki einamojo mėnesio paskutinės d. |
| PVM deklaracija (PVM mokėtojams) | Iki kito mėnesio 25 d. |
Individuali veikla pirmi metai — ką reikia žinoti?
- PSD lengvata — pirmaisiais veiklos metais mėnesinė PSD įmoka gali būti mažesnė arba jos galima išvengti, jei esate draudžiami kitaip (pvz., kaip darbuotojas)
- Avansinis GPM — mokamas kas ketvirtį pagal praėjusių metų pajamas arba prognozuojamas einamųjų metų pajamas
- Pajamų–išlaidų žurnalas — privalomas nuo pirmosios veiklos dienos; FIN24 tai daro automatiškai
- Pažymos galiojimas — individuali veikla pagal pažymą galioja 1 metus, reikia pratęsti VMI savitarnoje
Individuali veikla ir darbas pagal darbo sutartį
Galima derinti abu — tai labai paplitęs variantas Lietuvoje, ypač IT sektoriuje:
| Tik IV | IV + darbo sutartis | |
|---|---|---|
| VSD | Mokami pilnai | Gali būti sumažinti |
| PSD | Mokami pilnai | Paprastai nedaromi, jei darbdavys draudžia |
| NPD | Taikomas IV pajamoms | Paprastai jau panaudotas darbdavio |
| Deklaravimas | Metinė GPM311 | Metinė GPM311 (abi pajamų rūšys) |
Derinant IV su darbo sutartimi, VSD įmoka individualioje veikloje gali būti sumažinta — Sodra neima dvigubo draudimo. Tiksliai patikrinkite Sodros nuostatas pagal savo situaciją.
Mokesčių lengvatos — kaip susigrąžinti dalį GPM?
Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti šiomis GPM lengvatomis:
- III pakopos pensijų fondas — grąžinama iki 15% nuo įmokų (iki 2 000 EUR/m.) — tai garantuota 15% grąža iš karto
- Gyvybės draudimo įmokos — grąžinama iki 15%
- Studijų mokesčiai — galima susigrąžinti GPM už mokesčius už studijas
- Būsto paskolos palūkanos — tam tikrais atvejais GPM grąžinamas
Daugiau apie GPM lengvatas: VMI lengvatų puslapis
Dažniausios klaidos mokant IV mokesčius
- Neregistruojamos visos pajamos — VMI tikrina sąskaitas ir banko pervedimus; užsienio klientų mokėjimai taip pat privalo būti deklaruoti
- Pamiršta minimali VSD/PSD bazė — net mažų pajamų mėnesiais mokesčiai mokami nuo 924 EUR
- Neatidedama dalis pinigų mokesčiams — rekomenduojama kiekvieną mėnesį atidėti ~35% pajamų atskiroje sąskaitoje
- Vėluojama su deklaracija — metinė GPM311 pateikiama iki gegužės 2 d., vėlavimas — bauda
- Nesaugomos sąskaitos — reikalingos sąnaudų pagrindimui, saugoti bent 10 metų
Buhalterinė apskaita ir mokesčių planavimas
Tiksli apskaita būtina norint teisingai apskaičiuoti mokesčius:
- Pajamų–išlaidų žurnalas — privalomas, net jei veikla maža
- Atskira banko sąskaita — rekomenduojama atskirti verslo ir asmeninius finansus
- Reguliari stebėsena — atidėkite ~35% pajamų mokesčiams kiekvieną mėnesį, neaukite skolos metų pabaigoje
FIN24 automatiškai suveda pajamas, išlaidas ir generuoja VMI deklaracijas — išbandykite nemokamai: app.fin24.lt
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Kiek mokesčių moka individualios veiklos vykdytojas 2025 m.?
Apie 30–36% nuo apmokestinamųjų pajamų: GPM 15% + VSD 12,52% + PSD 6,98%. Tikslų skaičių gausite su mūsų IV skaičiuokle.
Ar individuali veikla apsimoka?
Priklauso nuo situacijos. IV apsimoka, jei turite daugiau nei vieną klientą, norite valdyti sąnaudas ir vykdote projektinę ar freelance veiklą. Jei dirbate vienam klientui nuolat pagal jo nurodymus — VMI gali perkvalifikuoti santykius į darbo sutartį.
Kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas?
Iki kiekvienų metų gegužės 2 d. pateikti GPM311 deklaraciją VMI portale „Mano VMI". Avansinis GPM mokamas kas ketvirtį.
Ar galima vykdyti individualią veiklą be pažymos?
Ne — individuali veikla be VMI pažymos yra nelegalus darbas ir gali užtraukti baudas. Pažyma išduodama VMI savitarnoje per kelias minutes.
Kokios sąnaudos atskaitomos individualiai veiklai?
Kompiuteriai ir technika, programinė įranga, interneto ir telefono ryšys (su veikla susijusi dalis), transporto išlaidos, biuro nuoma, profesinio tobulėjimo kursai, buhalterinės paslaugos.
Ar individualios veiklos pajamos įskaičiuojamos į pensiją?
Taip — mokamos VSD įmokos kaupia pensijos draudimo stažą ir taškus. Kuo daugiau ir ilgiau mokate — tuo didesnė bus būsima Sodros pensija.