Individuali veikla dažniausiai užduodami klausimai

Lietuvoje vis daugiau žmonių renkasi individualią veiklą kaip lankstų ir patrauklų būdą užsidirbti ar plėtoti savo verslo idėjas. Tai puiki alternatyva tradiciniam samdomam darbui ar įmonės steigimui, ypač pradedantiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams ar tiems, kurie nori derinti kelias veiklas. Tačiau „individuali veikla“ dažnai kelia daugybę klausimų, susijusių su registracija, mokesčiais, apskaita ir kitais niuansais.

Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime dažniausiai užduodamus klausimus apie individualią veiklą, padėsime suprasti jos subtilybes ir suteiksime praktinių patarimų, kad jūsų verslo kelias būtų kuo sklandesnis.

1. Kas yra individuali veikla ir kam ji skirta?

Individuali veikla (IV) – tai savarankiška, pelno siekianti veikla, kurią fizinis asmuo vykdo savo rizika, siekdamas gauti pajamų. Skirtingai nuo UAB (uždarosios akcinės bendrovės), individualią veiklą vykdantis asmuo atsako visu savo turtu už veiklos metu prisiimtus įsipareigojimus. Ji puikiai tinka tiems, kurie:

Nori išbandyti verslo idėją su mažesnėmis pradinėmis investicijomis ir biurokratine našta.
Dirba laisvai samdomu pagrindu (freelancer'iai), teikia konsultacijas, IT paslaugas, dizaino darbus, grožio paslaugas ir pan.
Norėtų papildomai užsidirbti prie pagrindinio darbo.
Vykdo smulkią prekybą, rankdarbių gamybą ir pardavimą.

2. Individualios veiklos formos: Pažyma ar Verslo Liudijimas?

Lietuvoje individualią veiklą galima vykdyti dviem pagrindinėmis formomis: pagal individualios veiklos pažymą arba su verslo liudijimu. Kiekviena forma turi savo privalumų, trūkumų ir taikomus mokesčius.

2.1. Individuali veikla pagal pažymą

Tai populiariausia ir lanksčiausia individualios veiklos forma, tinkanti daugeliui veiklų, ypač paslaugų teikimui ir prekybai.

Privalumai:

Platesnis veiklų spektras: Galima vykdyti beveik bet kokią teisėtą veiklą, išskyrus tas, kurios reikalauja specialių licencijų (pvz., finansinės paslaugos, vaistinių veikla).
Nėra pajamų ribojimų: Nėra jokių pajamų lubų, išskyrus PVM mokėtojo slenkstį.
Galimybė atskaityti išlaidas: Mokesčiai skaičiuojami nuo apmokestinamųjų pajamų, t. y., nuo skirtumo tarp gautų pajamų ir patirtų leidžiamų atskaityti išlaidų (arba 30% pajamų, jei išlaidos nevedamos).

Trūkumai:

Daugiau apskaitos: Reikia vesti pajamų ir išlaidų apskaitą, kaupti dokumentus.
Mokesčiai priklauso nuo pelno: Jei pelnas didelis, mokesčių gali būti daugiau nei su verslo liudijimu.

Mokesčiai (2024 m.):

Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
- 5% – jei metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 eurų.
- 15% – jei metinės apmokestinamosios pajamos viršija 35 000 eurų.
- Tarp 20 000 ir 35 000 eurų taikoma progresinė skalė, didėjanti nuo 5% iki 15%.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos: 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Tačiau yra minimali mėnesinė įmoka (šiuo metu 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos – 64,50 EUR/mėn. 2024 m.), kurią reikia mokėti, net jei pajamų negaunama arba jos mažos.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (jei kaupiama pensijai papildomai – 15,52%). Yra nustatytos metinės VSD įmokų lubos (60 VDU dydžių).
PVM (Pridėtinės vertės mokestis): PVM mokėtoju privaloma registruotis, jei pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų.

2.2. Individuali veikla su verslo liudijimu

Verslo liudijimas yra supaprastinta veiklos forma, skirta tam tikroms veikloms, dažniausiai teikiamoms gyventojams.

Privalumai:

Fiksuotas mokesčio dydis: Mokama fiksuota suma už pasirinktą laikotarpį, nepriklausomai nuo gautų pajamų (išskyrus savivaldybių nustatytus atvejus).
Paprasta apskaita: Nereikia vesti pajamų ir išlaidų apskaitos, tik registruoti gautas pajamas.
Mažesnė administracinė našta: Nereikia teikti metinės GPM deklaracijos, jei pajamos neviršija nustatytų ribų ir nėra kitų apmokestinamų pajamų.

Trūkumai:

Ribotas veiklų sąrašas: Tinka tik tam tikroms savivaldybių patvirtintoms veikloms (pvz., kirpimas, kosmetikos paslaugos, smulki prekyba, transportas).
Pajamų ribojimas: Metinės pajamos iš šios veiklos negali viršyti 45 000 eurų. Viršijus šią ribą, reikia pereiti prie individualios veiklos pagal pažymą.
Klientų ribojimas: Pajamos iš juridinių asmenų (įmonių) negali viršyti 15 000 eurų per metus.
Negalima atskaityti išlaidų: Mokesčiai mokami nuo numatytos veiklos, o ne nuo pelno, tad išlaidos nėra atskaitomos.

Mokesčiai (2024 m.):

Fiksuotas pajamų mokestis: Jį nustato kiekviena savivaldybė atskirai.
PSD įmokos: Fiksuota mėnesinė įmoka (6,98% nuo minimalios mėnesinės algos – 64,50 EUR/mėn. 2024 m.).
VSD įmokos: Nereikia mokėti, jei asmuo yra draustas valstybiniu socialiniu draudimu (pvz., dirba pagal darbo sutartį, yra pensininkas, studentas ir pan.). Kitu atveju – 8,72% nuo minimalios mėnesinės algos (80,84 EUR/mėn. 2024 m.) arba 12,52% / 15,52% nuo MMA, jei sumokama suma yra didesnė nei nustatyta.

Išvada: Jei jūsų veikla yra ribota ir orientuota į gyventojus, o pajamos nebus labai didelės, verslo liudijimas gali būti paprastesnis pasirinkimas. Visais kitais atvejais, ypač teikiant paslaugas įmonėms ar planuojant didesnes pajamas, individuali veikla pagal pažymą yra lankstesnė ir finansiškai efektyvesnė.

3. Kaip įregistruoti individualią veiklą? Žingsnis po žingsnio

Individualios veiklos registracija yra pakankamai paprasta ir greita.

Prisijungimas prie Mano VMI: Prisijunkite prie Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) elektroninės deklaravimo sistemos (EDS) per išorines sistemas (elektroninę bankininkystę, mobiliuoju parašu ar VMI priemonėmis).
Prašymo pildymas: Pasirinkite „Individualios veiklos registravimas“ arba „Prašymas įregistruoti / išregistruoti individualią veiklą“ (forma REG807).
Duomenų suvedimas: Užpildykite reikiamus laukus: veiklos rūšį (pasirinkite iš NACE klasifikatoriaus sąrašo), numatomą veiklos pradžios datą.
Patvirtinimas: Patikrinkite suvestus duomenis ir patvirtinkite prašymą.
Atsakymas: VMI paprastai per kelias minutes ar valandas patvirtina registraciją. Jums bus išduota individualios veiklos pažyma (elektronine forma).

Svarbu: Individualią veiklą galite pradėti vykdyti tik po to, kai gaunate VMI patvirtinimą.

4. Mokesčiai ir įmokos: Ką reikia žinoti?

Mokesčiai yra viena sudėtingiausių individualios veiklos dalių. Supratimas, kada ir kiek mokėti, yra esminis sėkmingai veiklai.

4.1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Kaip minėta, GPM tarifas individualiai veiklai pagal pažymą yra progresinis (5-15%) ir priklauso nuo metinių apmokestinamųjų pajamų.

Apmokestinamosios pajamos: Tai yra gautos pajamos minus leidžiami atskaitymai (patirtos išlaidos, susijusios su veikla, arba 30% pajamų, jei išlaidos nevedamos).
Atskaitymai: Galite atskaityti patirtas išlaidas (pvz., žaliavų pirkimas, nuoma, reklama, transporto išlaidos, komunaliniai mokesčiai, susiję su veikla). Visi atskaitymai turi būti pagrįsti dokumentais (sąskaitomis, čekiais).

4.2. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

PSD įmokos užtikrina galimybę naudotis valstybės apmokamomis sveikatos priežiūros paslaugomis.

Jei esate draustas valstybiniu PSD (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, studentas, registruotas Užimtumo tarnyboje): Jums nereikia mokėti papildomų PSD įmokų nuo individualios veiklos pajamų. Tačiau, jei dirbate pagal IV pažymą, vis tiek deklaruosite 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų, bet sumokėti nereikės, nes jau esate draustas.
Jei nesate draustas valstybiniu PSD: Turite mokėti fiksuotą mėnesinę PSD įmoką (6,98% nuo minimalios mėnesinės algos) kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos, net jei pajamų negaunate. Metų gale, deklaruojant pajamas, bus perskaičiuotos PSD įmokos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Jei metinė suma bus didesnė nei sumokėta fiksuota, reikės primokėti.

4.3. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos

VSD įmokos yra skirtos pensijai, ligos, motinystės ir kitoms socialinėms išmokoms.

Individuali veikla pagal pažymą: Mokama 12,52% (arba 15,52% jei kaupiama papildomai) nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Šios įmokos yra mokamos kartą per metus, deklaruojant pajamas. Yra nustatytos metinės VSD įmokų lubos.
Individuali veikla su verslo liudijimu: Jei esate draustas kitur (pvz., pagal darbo sutartį), VSD mokėti nereikia. Kitu atveju mokama fiksuota mėnesinė įmoka (8,72% nuo MMA).

4.4. PVM (Pridėtinės vertės mokestis)

PVM mokėtoju individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis, jei jo pajamos iš ekonominės veiklos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų. Iki šios sumos registracija yra savanoriška.

5. Apskaita ir deklaravimas: Kaip tvarkyti finansus?

Tinkama apskaita yra būtina, norint teisingai sumokėti mokesčius ir išvengti problemų su VMI.

5.1. Pajamų ir išlaidų apskaita

Individuali veikla pagal pažymą: Privaloma vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai galima daryti VMI elektroninėje sistemoje (Mano VMI -> „Pajamų ir išlaidų apskaita“) arba naudojant specializuotas apskaitos programas. Svarbu kaupti visus pajamų ir išlaidų dokumentus.
Individuali veikla su verslo liudijimu: Apskaita yra paprastesnė – reikia registruoti gautas pajamas.

5.2. Metinės deklaracijos

GPM313 deklaracija: Kiekvienais metais iki gegužės 1 d. privaloma pateikti metinę pajamų deklaraciją (GPM313 formą), kurioje nurodomos per metus gautos pajamos, patirtos išlaidos ir apskaičiuojami mokėtini mokesčiai.
SAM pranešimas: Kartu su GPM deklaracija teikiamas ir SAM pranešimas, kuriame deklaruojamos VSD ir PSD įmokos.

5.3. Apskaitos sistemos ir įrankiai

Nors individualios veiklos apskaitą galima tvarkyti ir pačiam, naudojant VMI siūlomas priemones, vis labiau populiarėja specializuotos apskaitos sistemos, palengvinančios šį procesą. Jos padeda automatizuoti sąskaitų išrašymą, pajamų ir išlaidų registravimą, mokesčių skaičiavimą ir deklaracijų pildymą.

Viena iš tokių sistemų, padedančių efektyviai valdyti individualios veiklos finansus, yra FIN24. Ši platforma siūlo patogias funkcijas, skirtas individualios veiklos apskaitai, leidžiančias lengvai sekti pajamas ir išlaidas, generuoti ataskaitas ir supaprastinti deklaracijų pildymą. Daugiau informacijos galite rasti jų svetainėje: https://www.fin24.lt/

6. Kiti svarbūs klausimai ir patarimai

6.1. Ar galima dirbti ir pagal darbo sutartį, ir vykdyti individualią veiklą?

Taip, tai yra visiškai leidžiama ir dažna praktika. Jei dirbate pagal darbo sutartį, jums nereikės mokėti fiksuotų mėnesinių PSD ir VSD įmokų už individualią veiklą, nes jau esate apdraustas. Mokesčiai nuo individualios veiklos pajamų (GPM, VSD nuo pelno) bus skaičiuojami ir mokami įprasta tvarka.

6.2. Kaip nutraukti individualią veiklą?

Individualią veiklą nutraukti yra taip pat paprasta, kaip ir įregistruoti. Prisijunkite prie Mano VMI EDS sistemos ir pateikite prašymą nutraukti individualią veiklą (forma REG807). Svarbu įsitikinti, kad yra sumokėti visi mokesčiai ir pateiktos visos deklaracijos už veiklos laikotarpį.

6.3. Ką daryti, jei veikla neduoda pelno?

Jei individuali veikla neduoda pelno arba patiriate nuostolių, GPM mokėti nereikės. PSD ir VSD įmokos priklausys nuo jūsų situacijos:

PSD: Jei nesate draustas valstybiniu PSD, vis tiek reikės mokėti fiksuotą mėnesinę įmoką.
VSD: Jei esate draustas kitur, mokėti nereikės. Jei ne, mokėsite fiksuotą mėnesinę įmoką (su verslo liudijimu) arba ne (su IV pažyma, jei nėra pelno).

6.4. Ar reikalingas kasos aparatas?

Daugeliu atvejų individualios veiklos vykdytojams kasos aparato naudoti nereikia. Pajamos gali būti registruojamos ir patvirtinamos išrašant sąskaitą faktūrą ar kitą pajamų gavimą patvirtinantį dokumentą. Kasos aparato prievolė gali atsirasti tik tam tikrose specifinėse veiklose (pvz., taksi, viešasis maitinimas), arba jei atsiskaitymai vyksta grynaisiais pinigais, o pajamos viršija tam tikrą ribą. Visada pasitikrinkite VMI rekomendacijas dėl konkrečios veiklos.

6.5. Sąskaitų išrašymas ir pirkimo-pardavimo dokumentai

Vykdant individualią veiklą, būtina išrašyti sąskaitas faktūras (arba PVM sąskaitas faktūras, jei esate PVM mokėtojas) už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes. Šiuos dokumentus galima generuoti naudojant VMI e.sąskaita sistemą, apskaitos programas (kaip FIN24) arba tiesiog pildant ranka. Svarbu, kad sąskaita turėtų visus privalomus rekvizitus (pardavėjo ir pirkėjo duomenis, paslaugos/prekės aprašymą, sumą, datą).

7. Naudingos nuorodos ir papildomi resursai

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI): https://www.vmi.lt/ – oficiali informacija apie individualią veiklą, mokesčius, registraciją ir deklaravimą.
Valstybinio socialinio draudimo fondas (Sodra): https://www.sodra.lt/ – informacija apie PSD ir VSD įmokas, socialinio draudimo išmokas.
FIN24: https://www.fin24.lt/ – individualios veiklos apskaitos sistema, padedanti tvarkyti finansus ir supaprastinti deklaravimą.

Apibendrinimas

Individuali veikla yra puikus būdas realizuoti savo verslo idėjas ar dirbti lanksčiu grafiku. Nors ji reikalauja tam tikrų žinių apie mokesčius ir apskaitą, teisingai pasirinkus veiklos formą ir naudojant tinkamus įrankius, procesas gali būti sklandus ir efektyvus. Tikimės, kad šis išsamus DUK gidas padėjo jums geriau suprasti individualią veiklą ir įkvėps žengti pirmuosius žingsnius sėkmingo verslo link. Sėkmės!